2011年注冊會計師考試稅法第十五章練習試題

一、單項選擇題

　　 1.下列不屬于稅收征收管理中納稅人、扣繳義務人的權利的是（ ）。

　　 A.對稅務機關所做出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利

　　 B.依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款

　　 C.向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況

　　 D.依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利

　　 2.稅收征管法及其實施細則規定，凡從事生產、經營的納稅人必須將所采用的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法，按稅務機關的規定，自領取（ ）之日起15日內，及時報送主管稅務機關備案。

　　 A.稅務登記證件

　　 B.發票領購簿

　　 C.營業執照

　　 D.財務專用章

　　 3.下列各項中，按照《稅收征收管理法》及《稅務登記管理辦法》的規定，不承擔稅務登記義務的是（ ）。

　　 A.企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所

　　 B.臨時從事生產經營活動的個體工商戶

　　 C.只繳納個人所得稅和車船稅的納稅人

　　 D.不從事生產、經營，但依法負有納稅義務的單位

　　 4.以下關于稅款優先的原則表述正確的是（ ）。

　　 A.稅收優先于所有的無擔保債權

　　 B.稅收優先于抵押權、質權和留置權

　　 C.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關決定處以罰款、沒收非法所得的，稅收優先于罰款、沒收非法所得

　　 D.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關以外的其他行政部門處以罰款、沒收非法所得的，稅收不優先于罰款和沒收非法所得

　　 5.根據《稅收征收管理法》及其實施細則的規定，欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。欠繳稅款數額較大是指欠繳稅款在（ ）。

　　 A.3萬元以上

　　 B.5萬元以上

　　 C.10萬元以上

　　 D.20萬元以上

　　 6.根據《稅收征收管理》規定，扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人一定數額的罰款，其罰款限額是（ ）。

　　 A.2000元以下

　　 B.200元以上5000元以下

　　 C.應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下

　　 D.應扣未扣、應收未收稅款50%以上5倍以下

　　 7.下列各項中，不得作為納稅保證人的有（ ）。

　　 A.有納稅擔保能力的組織

　　 B.有納稅擔保能力的自然人

　　 C.納稅信譽等級被評為C級以下的

　　 D.企業法人的分支機構（有法人書面授權）

 二、多項選擇題

　　 1.下列各項中，屬于稅務機關稅收權利的是（ ）。

　　 A.緩期征稅權

　　 B.延期申報權

　　 C.行政復議權

　　 D.稅收強制執行權

　　 2.下列各項，主管稅務機關有權要求其提供擔保人的有（ ）。

　　 A.在外地設立非獨立核算分支機構的單位和個人

　　 B.無固定經營場地申請領購發票的單位和個人

　　 C.申請注銷稅務登記的單位和個人

　　 D.財務制度不健全的納稅人申請領購發票

　　 3.納稅人不能按照稅法規定的納稅期限繳納稅款，可以申請延期繳納稅款的特殊情況有（ ）。

　　 A.因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的

　　 B.當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的

　　 C.因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，但是不影響正常生產經營活動的

　　 D.當期貨幣資金在扣除應付職工工資和應計提的公益金、公積金后不足以繳納稅款的

　　 4.根據征管法的規定，下列各項中稅務機關有權核定其應納稅額的有（ ）。

　　 A.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的

　　 B.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的

　　 C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

　　 D.發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報

　　 5.稅務機關對按規定應需核定納稅人應納稅額的，有權采取下列方法核定其應納稅額（ ）。

　　 A.參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定

　　 B.按照營業收入或者成本加合理的費用方法核定

　　 C.按照購進的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定

　　 D.按照營業收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定

　　 6.下列各項符合稅收征管法規定的有（ ）。

　　 A.納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　 B.納稅人不能按照規定使用稅控裝置的，由稅務機關責令限期改正的同時，可以處以2000元以下的罰款

　　 C.納稅人損毀稅控裝置，情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款

　　 D.對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上3倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任

　　 7.違反稅收征收管理法及相關法律制度規定，下列處罰中表述正確的是（ ）。

　　 A.不構成犯罪的偷稅行為，處偷稅數額50%以上5倍以下罰款

　　 B.納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在1萬元以上不滿10萬元的，處7年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金

　　 C.偷稅1至10萬元，且偷稅占應納稅額10%至30%，處偷稅數額1至5倍罰金，并判3 年以下有期徒刑

　　 D.納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處5萬元以下的罰款
 答案部分

　　 一、單項選擇題

　　 1.

　　 【正確答案】：B

　　 【答案解析】：選項B屬于納稅人、扣繳義務人的義務。

　　 【該題針對“稅收征收管理權利與義務的設定”知識點進行考核】

　　 2.

　　 【正確答案】：A

　　 【答案解析】：稅收征管法及其實施細則規定，凡從事生產、經營的納稅人必須將所采用的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法，按稅務機關的規定，自領取稅務登記證件之日起15日內，及時報送主管稅務機關備案。

　　 【該題針對“稅務管理”知識點進行考核】

　　 3.

　　 【正確答案】：C

　　 【答案解析】：選項C只繳納個人所得稅和車船稅的納稅人，是不需要進行稅務登記的。

　　 【該題針對“稅務管理”知識點進行考核】

　　 4.

　　 【正確答案】：C

　　 【答案解析】：并不是優先于所有的無擔保債權，對于法律上另有規定的無擔保債權，不能行使稅收優先權；納稅人發生欠稅在前的，稅收優先于抵押權、質權和留置權的執行；選項D所描述的情形，稅收優先于罰款和沒收非法所得。

　　 【該題針對“稅款征收”知識點進行考核】

　　 5.

　　 【正確答案】：B

　　 【答案解析】：欠稅清繳制度中規定：欠繳稅款數額在5萬元以上的納稅人，在處分其不動產或大額資產之前，應當向稅務機關報告。

　　 【該題針對“法律責任”知識點進行考核】

　　 6.

　　 【正確答案】：C

　　 【答案解析】：其罰款限額是應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下。

　　 【該題針對“法律責任”知識點進行考核】

　　 7.

　　 【正確答案】：C

　　 【答案解析】：納稅信譽等級被評為C級以下的，不得作為納稅保證人。

　　 【該題針對“稅款征收”知識點進行考核】

 二、多項選擇題

　　 1.

　　 【正確答案】：AD

　　 【答案解析】：選項BC是納稅人的權利。

　　 【該題針對“稅收征收管理權利與義務的設定”知識點進行考核】

　　 2.

　　 【正確答案】：BD

　　 【答案解析】：主管稅務機關有權要求其提供擔保人適用于以下情形：一是無固定經營場地的單位和個人申請領購發票，二是財務制度不健全的納稅人申請領購發票。

　　 【該題針對“稅款征收”知識點進行考核】

　　 3.

　　 【正確答案】：AB

　　 【答案解析】：納稅人不能按照稅法規定的納稅期限繳納稅款，可以申請延期繳納稅款的特殊情況包括：因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

　　 【該題針對“稅款征收”知識點進行考核】

　　 4.

　　 【正確答案】：ABC

　　 【答案解析】：選項D，發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的，稅務機關才有權核定其應納稅額。

　　 【該題針對“賬簿憑證管理”知識點進行考核】

　　 5.

　　 【正確答案】：AD

　　 【答案解析】：稅務機關有權采取下列任何一種方法核定其應納稅額：

　　 （一）參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；（二）按照營業收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；（四）按照其他合理方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

　　 【該題針對“稅款征收”知識點進行考核】

　　 6.

　　 【正確答案】：ABC

　　 【答案解析】：選項D，對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　 【該題針對“法律責任”知識點進行考核】

　　 7.

　　 【正確答案】：ACD

　　 【答案解析】：納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在1萬元以上不滿10萬元的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金。

　　 【該題針對“法律責任”知識點進行考核】