2011年注冊會計師考試稅法章節練習試題 7

第七章 資源稅法（答案分離版）

　　 一、單項選擇題

　　 1.下列單位和個人的生產經營行為不繳納資源稅的是（ ）。

　　 A.個人開采錫礦石

　　 B.某鄉集體企業開采鐵礦石

　　 C.某國有汽油開采煤礦

　　 D.中外合作開采天然氣

　　 2.某鐵礦山2009年1月份銷售鐵礦石原礦6萬噸，另外移送入選精礦2.5萬噸，選礦比為40%，適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當月應繳納的資源稅為（ ）萬元。

　　 A.26　　　　　　

　　 B.85

　　 C.143.5　　　　　　

　　 D.122.5

　　 3.某煤炭企業2009年6月份開采并銷售原煤60000噸，銷售上個月精加工的洗煤5000噸，洗煤的綜合回收率為80％，已經當地規定原煤資源稅適用稅額為6元/噸。該煤炭企業當月應繳納的資源稅為（ ) 元。

　　 A.390000 　　　

　　 B.397500

　　 C.435000 　　

　　 D.650000

　　 4.某納稅人本期以自產液體鹽50000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應繳納資源稅（ ）萬元。

　　 A.10

　　 B.12

　　 C.16

　　 D.20

　　 5.對于原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，應該按（ ）計算資源稅。

　　 A.一律按照原油的數量

　　 B.按照稅務機關確定的劃分比例

　　 C.一律按照最高單位稅額

　　 D.由納稅人自己確定合適的計算方法

　　 6.按照資源稅有關規定，獨立礦山收購未稅礦產品適用（ ）。

　　 A.礦產品原產地的稅額標準

　　 B.本單位應稅產品的稅額標準

　　 C.礦產品購買地的稅額標準

　　 D.稅務機關核定的稅額標準

 二、多項選擇題

　　 1.下列各項中，屬于資源稅納稅人的有（ ）。

　　 A.開采原煤的國有企業

　　 B.進口鐵礦石的私營企業　　

　　 C.開采石灰石的個體經營者　　

　　 D.開采天然原油的外商投資企業

　　 2.下列各項中，屬于資源稅應稅產品的有（ ）。

　　 A.石灰石

　　 B.煤礦瓦斯

　　 C.井礦鹽

　　 D.金剛石

　　 3.下列關于資源稅課稅數量的表述中，錯誤的是（ ）。

　　 A.納稅人不能準確提供應稅產品銷售數量或移送使用數量的，以應稅產品的產量或主管稅務機關確定的折算比，換算成的數量為課稅數量

　　 B.以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以液體鹽和固體鹽的數量為課稅數量

　　 C.對于納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算；不能準確提供不同稅目應稅產品的課稅數量的，從高適用稅額

　　 D.對于金屬礦原礦自用的無法確定移送數量的，可以適用選礦比計算確定；對于非金屬礦原礦自用的無法確定移送數量的，應該按照開采數量作為課稅數量

　　 4.某油田2010年1月生產原油20萬噸，當月銷售15萬噸，取得不含稅銷售額35萬元，加熱、修井用0.5萬噸；開采天然氣1000萬立方米，當月銷售900萬立方米，待售100萬立方米，含稅銷售額46.8萬元，當月還購進設備一臺，增值稅專用發票上注明價款15萬元，購進原材料價款34萬元，取得普通發票。若原油、天然氣的單位稅額分別為30元/噸和15元/千立方米，則該油田本月應納增值稅和資源稅分別為（ ）。

　　 A.12.75萬元

　　 B.10.2萬元　　

　　 C.613.5萬元

　　 D.463.5萬元

　　 5.資源稅減免稅優惠政策表述正確的有（ ）。

　　 A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅

　　 B.納稅人開采或生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失，由省級人民政府酌情減稅或免稅

　　 C.南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按每噸15元征收

　　 D.對于不能單獨核算或者不能準確提供減免稅項目的課稅數量的，由省級人民政府酌情減稅或免稅

　　 6.納稅人銷售應納資源稅的產品，其資源稅的納稅義務發生時間是（ ）。

　　 A.納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發生時間，為銷售合同規定的收款日期的當天

　　 B.納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務發生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

　　 C.納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發生時間，為收到預收款的當天

　　 D.納稅人自產自用應稅產品的納稅義務發生時間為移送使用應稅產品的當天
答案部分

　　 一、單項選擇題

　　 1.

　　 【正確答案】：D

　　 【答案解析】：中外合作開采石油、天然氣不征收資源稅。

　　 【該題針對“資源稅納稅人”知識點進行考核】

　　 2.

　　 【正確答案】：D

　　 【答案解析】：資源稅實行從量定額征收，計稅依據是納稅人開采或生產應稅礦產品的銷售數量或自用的原礦數量。因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量。應納資源稅＝（6＋2.5÷40%）×10＝122.5（萬元）。

　　 【該題針對“課稅數量和稅額計算”知識點進行考核】

　　 3.

　　 【正確答案】：B

　　 【答案解析】：洗煤耗用的原煤數量為5000÷80％＝6250（噸），所以應納資源稅＝（60000＋6250）×6＝397500（元）。

　　 4.

　　 【正確答案】：A

　　 【答案解析】：納稅人以自產液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數量為課稅數量；納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準予抵扣。應納資源稅 = 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10（萬元）。

　　 【該題針對“課稅數量和稅額計算”知識點進行考核】

　　 5.

　　 【正確答案】：A

　　 【答案解析】：原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數量課稅。

　　 【該題針對“計稅依據”知識點進行考核】