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2012注會《財務成本管理》預習--現金比率

發布時間：2011-12-07 12:47 來源：財務成本管理查看：次打印關閉

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注冊會計師考試《財務成本管理》科目

第二章財務分析

　　知識點八、現金比率

公式	現金比率＝（貨幣資金＋交易性金融資產）/流動負債
含義	現金比率假設現金資產是可償債資產，表明每1元流動負債有多少現金資產作償債的保障
注意	這里的現金不是通常意義上的現金，而是指現金資產。教材定義：在速動資產中，流動性最強、可直接用于償債的資產稱為“現金資產”。現金資產包括“貨幣資金”和“交易性金融資產”。

【小結】

從流動比率、速動比率到現金比率，分子包括的內容越來越少（流動資產－速動資產－現金資產）。因此，一般情況下（企業具有貨幣資金、交易性金融資產、各種應收及預付款項和之外的其他流動資產），流動比率 >速動比率>現金比率。

知識點九、現金流量比率

公式	現金流量比率＝經營現金流量÷流動負債
注意	（1）公式中的“經營現金流量”，通常使用現金流量表中的“經營活動產生的現金流量凈額”。　　（2）一般來講，該比率中的流動負債采用期末數而非平均數，因為實際需要償還的是期末金額，而非平均余額。
含義	現金流量比率表明每1元流動負債的經營現金流量保障程度。該比率越高，償債越有保障。