2011年注冊會計師審計強化講義11.1：信息技術對審計過程的影響

第三編　審計基本原理
　　第十一章　信息技術對審計的影響

　　第一節　信息技術對審計過程的影響
　　一、信息技術的概念
　　信息技術是指利用電子計算機和現代通信手段實現獲取信息、傳遞信息、存儲信息、處理信息、顯示信息、分配信息等的相關技術。
　　二、信息技術審計的演變（一般了解）
　　手工處理會計信息—→手工編制報表—→手工審計
　　功能模塊自動處理—→手工編制報表—→手工審計
　　會計信息自動處理—→報表編制自動化—→手工審計（繞過計算機）
　　管理信息自動處理—→報表編制自動化—→考慮信息技術
　　由于信息技術的運用深入與普及，審計從開始以手工的方式對紙質文檔進行審計，發展到現在，審計人員必須在規劃和執行審計工作時對企業信息技術進行全面考慮。
　　三、信息技術和財務報告的關系（一般了解）
　　企業可以運用信息系統來創建、記錄、處理和報告各項交易，以衡量和審查企業自身的財務業績，并持續記錄資產、負債及所有者權益。
　　
　　信息系統形成的信息質量影響企業編制財務報告、管理企業活動和做出適當的管理決策。
　　因此，審計人員在進行財務報告審計時，如果依賴相關信息系統所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據，則必須考慮相關信息和報告的質量，而財務報告相關的信息質量是通過交易的錄入到輸出整個過程中適當的控制來實現的，所以，審計人員需要在整個過程中考慮信息的準確性、完整性、授權體系及訪問限制等四個方面。
　　四、信息技術對審計過程的影響（一般了解）
　　（一）不改變：
　　信息技術在企業中的應用并不改變審計人員制定審計目標、進行風險評估和了解內部控制的原則性要求，基本審計準則和財務報告審計目標在所有情況下都適用。
　　（二）改變：
　　信息技術對審計過程的影響主要體現在以下幾個方面：
　　1.對審計線索（軌跡）的影響
　　在信息技術環境下，從業務數據的具體處理過程到報表的輸出都由計算機按照程序指令完成，數據均保存在磁性介質上，從而會影響到審計線索，如數據存儲介質、存取方式以及處理程序等。
　　2.對審計技術手段的影響
　　隨著信息技術的廣泛應用，審計人員需要掌握相關信息技術，把信息技術當作一種有利的審計工具。
　　3.對內部控制的影響
　　在高度電算化的信息環境中，業務活動和業務流程引發了新的風險，從而使具體控制活動的性質有所改變。
　　4.對審計內容的影響
　　信息系統的特點及固有風險決定了信息化環境下審計的內容包括對信息化系統的處理和相關控制功能的審查。
　　5.對審計人員的影響
　　信息技術在被審計單位的廣泛應用要求審計人員一定要具備相關信息技術方面的知識。審計人員必須對系統內的風險和控制都非常熟悉，然后對審計的策略、范圍、方法和手段做出相應的調整，以獲取充分、適當的審計證據，支持發表的審計意見。