注會《審計》輔導審計程序與具體認定的聯系

　1.管理層認定與具體審計目標可歸納如下：

　　（1）各類交易和事項相關的認定—針對利潤表項目

　　①發生：記錄的交易和事項已發生且與被審計單位有關。（多計，使用逆查法）

　　②完整性：所有應當記錄的交易和事項均已記錄。（少計，使用順查法）

　　③準確性：與交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄。（僅與金額有關）

　　④截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間。（三種路徑查，教材347頁給出營業收入的截止測試為例）

　　⑤分類：交易和事項已記錄于恰當的賬戶。

　　（2）與期末賬戶余額相關的認定—針對資產負債表項目

　　①存在：記錄的資產、負債和所有者權益是存在的。

　　②權利和義務：記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務。

　　③完整性：所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄。

　　④計價和分攤：資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。

　　（3）與列報和披露相關的認定—針對財務報表附注

　　①發生及權利和義務：披露的交易、事項和其他情況已發生，且與被審計單位有關。

　　②完整性：所有應當包括在財務報表中的披露均已包括。

　　③分類和可理解性：財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清楚。

　　④準確性和計價：財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當。

　　2.第九章審計程序的種類可以實現的認定

　　（1）檢查包括檢查文件記錄和檢查有形資產

　　檢查文件記錄與所有認定相關。

　　檢查有形資產主要用于實質性程序，與存在、完整性認定相關。

　　（2）觀察

　　觀察屬于時點證據，觀察程序適用于風險評估程序、控制測試和實質性測試程序。

　　觀察可以實現存在、完整性認定。

　　（3）詢問

　　詢問適用于風險評估程序、控制測試和實質性測試程序。

　　詢問除計價和分攤，其他認定均可以實現。

　　詢問證明力不強，應結合其他程序進行。

　　（4）函證

　　函證適用于實質性程序。

　　函證與存在、發生、計價和分攤、準確性、所有權有關。函證最能夠證明存在認定。

　　（5）重新計算

　　重新計算適用于實質性細節測試。

　　重新計算與計價和分攤、準確性認定相關。

　　（6）重新執行

　　重新執行適用于控制測試。

　　（7）分析程序

　　分析程序適用于風險評估、實質性程序和審計結束時對財務報表的總體復核，其中風險評估階段和總體復核階段必須使用分析程序。