2011江蘇會計證會計基礎重點講義_銀行借款核算

三 銀行借款的核算 
(一)企業向債權人借入的資本主要有短期借款與長期借款兩種。 
1.短期借款 
短期借款的會計處理包括取得借款，支付利息和償還借款三項主要內容。 
利息費用從性質上來看，屬于財務費用，短期借款賬戶核算借入的本金，不包括利息。 
2.長期借款 
長期借款賬戶核算借入的本金以及長期借款一次到期支付的利息。 
(二)賬戶的設置 
為了核算短期借款，長期借款的借入，償還情況，企業應設置“短期借款”，“長期借款”，“財務費用”，“應付利息”賬戶。 
1.“短期借款”賬戶是用來核算短期借款本金的取得，償還情況的賬戶。 
短期借款 
借方 貸方 
償還短期借款 期初余額 
取得短期借款 
余額：期末尚未償還的短期借款 
2.“長期借款”賬戶是用來核算長期借款的取得，償還情況的賬戶。 
長期借款 
借方 貸方 
償還長期借款 期初余額 
取得長期借款 
余額：尚未償還的長期借款
3.“財務費用”賬戶是為了核算企業所發生的財務費用的賬戶。
財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等發生的費用，包括利息支出，匯兌損失以及相關手續費內容。該賬戶是損益類賬戶
財務費用
借方 貸方
本期發生的利息支出，借款手續費，匯兌損失等費用
1利息收入，匯兌收益費用
2期末轉入“本年利潤”賬戶的財務費用
4.“應付利息“賬戶是反映企業按合同約定應支付的利息情況的賬戶，該賬戶是負債賬戶。
應付利息
借方 貸方
實際支付的應付利息 期初余額
按合同利率計算應付未付的利息
余額：企業應付未付的利息
【例5-1】海西有限責任公司從銀行借入期限為半年，年利率為7.2%的借款80 000元，存入銀行。會計分錄如下：
借：銀行存款 80 000
貸：短期借款 80 000
【例5-2】預提本月短期銀行借款的利息480元(800000*7.2%*1/12)。
會計分錄如下：
借：財務費用 480
貸：應付利息 480
【例5-3】用銀行存款支付應付未付的短期銀行借款利息960元。
會計分錄如下：
借：應付利息 960
貸：銀行存款 960
【例5-4】海西責任有限責任公司向銀行借入期限為3年，年利率為8%的借款60 000元存入銀行。會計分錄如下：
借：銀行存款 60 000
貸：長期借款—本金 60 000
【例6】(單)某公司申請取得8個月期限的銀行貸款30 000元，直接用于償還前欠貸款，應編制會計分錄為()。
A 借：銀行存款 30 000
貸：長期借款 30 000
B 借：銀行存款 30 000
貸：短期借款 30 000
C 借：應付賬款 30 000
貸：短期借款 30 000
D 借：應收賬款 30 000
貸：短期借款 30 000
[答案] C
【例7】(多)某公司年初從銀行借入期限為半年，年利率為6%的借款100 000元，每月月末計提當月應負擔的借款利息，假定：合同約定為到期還本付息，半年期滿，如期歸還，編制的以下相關會計分錄中，正確的是()
A 借：短期借款 100 000
貸：銀行存款 100 000
B 借：應付利息 100 000
貸：銀行存款 100 000
C 借：財務費用 500
貸：應付利息 500
D 借：銀行存款 100 000
貸：短期借款 100 000
[答案] ACD