會計從業考試輔導：復式記賬的起源

　　為了分類、系統地記錄各項經濟業務，必須設置和運用賬戶。但要想獲得經濟管理所需要的核算資料，還必須采用一定的記賬方法。所謂記賬方法就是根據記賬原理，遵循一定的記賬規則，將所發生的經濟業務登記到賬戶中去的方法。從會計的發展歷程看，迄今為止，記賬方法按記賬形式的不同可分為單式記賬法和復式記賬法兩種。
　　單式記賬法是會計發展的最初形式。所謂單式記賬法就是對發生的每筆經濟業務，都只在一個賬戶中進行記錄的方法。例如，企業用現金購買原材料，就只在現金賬戶中記錄現金的支付業務，至于原材料的收入業務，則不在相關的賬戶中記錄。可見，單式記賬是一種簡單的、不完整的記賬方法，它只重點考慮現金、銀行存款、債權和債務各方面發生的經濟業務，因而不能全面、系統地反映經濟業務的來龍脈。隨著社會經濟的發展，市場經濟活動越來越復雜，需要運用會計反映和提供數據資料的要求越來越高，此種記賬法自然被逐漸淘汰。
　　復式記賬法是從單式記賬法發展起來的一種比較完善的記賬方法。與單式記賬法相比較，其主要特點是：對每項經濟業務都以相等的金額在兩個或兩個以上的相互聯系的賬戶中進行記錄(即作雙重記錄，這也是這一記賬法被稱為“復式”的由來)；各賬戶之間客觀上存在對應關系，對賬戶記錄的結果可以進行試算平衡。
　　復式記賬法也叫復式簿記法，它的演變，從萌芽到接近于完備形式，大約經歷了300年左右(13世紀初至15世紀末)。這一演變過程都發生在中世紀的意大利商業城市(如威尼斯、熱那亞等城市)。當時，地中海沿岸某些城市的商業和手工業發展很快，出現了馬克思所說的“資本主義生產的最初萌芽”。發達的商品經濟，特別是地中海沿岸某些城市中十分活躍的商業(包括海上貿易)和銀錢兌換業，都迫切要求從簿記中獲得有關經濟往來和經營成果的重要信息。經過一段孕育時期以后，簿記的方法終于取得了重大突破，科學的復式簿記法在意大利誕生。這一演變過程大體上經歷了復式簿記的萌芽階段(1211—1340年)、復式簿記的改良階段(1340一1494年)、式簿記的完備階段(1494一1854年)三個不同的發展階段： 1494年盧卡·帕喬利(Luca Pacioli)著名的《算術、幾何、比及比例概要》(Summa de Arithmetica，Geometria， Pro portion et Proportionalita)一書正式出版，書中全面系統地總結了當時流行的威尼斯復式記賬法（賬戶的格式已分為左右兩方，賬戶的記錄由文字敘述為主改為數字平衡為主，每個賬戶都要結出余額，并進行全部賬戶余額的試算平衡）。使得復式簿記的優點及方法很快為世人所認識，是人類最早關于復式簿記的劃時代的文獻，因而具有劃時代的意義，標志著現代會計的開始。

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