2011年注冊會計師考試稅法精講講義及習題練習9

第九章　房產稅、城鎮土地使用稅和耕地占用稅法

　　■考情預測

　　第一節　房產稅法

　　■本節重點與難點

　　1.納稅人

　　房屋的產權所有人，包括國家所有和集體、個人所有房屋的產權所有人、承典人、代管人或使用人三類

　　2.征稅對象與征稅范圍

　　房產稅的征稅對象是房產;房產稅的征稅范圍不包括農村房屋

　　3.計稅依據、稅率

　　特殊問題：3個

　　4.稅收優惠

　　5.納稅義務發生時間■本節經典考題及例題

　　一、單項選擇題

　　1.甲企業 2010年6月以融資租賃的方式租入一處房產，原值1000萬元，租賃期5年，租入當月投入使用，每月支付租賃費10萬元，稅務機關確定甲企業為該房產的納稅人，計算房產余值的扣除比例為20%。2010年甲企業融資租賃的房產應繳納房產稅(　)萬元。

　　A.4.8　　B.5.6

　　C.7.2　　D.8.4

　　『正確答案』A

　　『答案解析』融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。應繳納房產稅=1000×(1-20%)×1.2%×6÷12=4.8(萬元)

　　2.(2009年)某供熱企業2008年度擁有生產用房原值3000萬元，當年取得供熱收入2000萬元，其中直接向居民供熱的收入500萬元，房產所在地規定計算房產余值的扣除比例為20%。該企業2008年應繳納的房產稅為(　)。

　　A.7.2萬元 　　B.21.6萬元

　　C.27萬元　　　D.28.8萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』向居民供熱的收入部分的房產稅可以免稅，因此，應繳納的房產稅=3000×(1-20%)×1.2%×1500/2000=21.6(萬元)

　　3.某企業2009年房產原值共計9000萬元，其中該企業所屬的幼兒園和子弟學校用房原值分別是300萬元、800萬元，當地政府確定計算房產稅余值的扣除比例為25%。該企業2009年應繳納房產稅(　)。

　　A.71.1萬元　　B.73.8萬元

　　C.78.3萬元　　D.81.0萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』稅法規定，企業辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅。該企業2009年應繳納的房產稅=(9000-300-800)×(1-25%)×1.2%=71.1(萬元)。

　　4.某企業擁有A、B兩棟房產，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產在2009年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元，2009年4月底B棟房產租賃到期。自2009年5月1日起，該企業由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產開始進行大修至年底完工。企業出租B棟房產的月租金為10萬元，地方政府確定按房產原值減除20%的余值計稅。該企業當年應繳納房產稅(　)。

　　A.15.04萬元　　B.16.32萬元

　　C.18.24萬元　　D.22.72萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』納稅人因房屋大修停用半年以上，大修期間免征房產稅。A棟房產2009年應納的房產稅=1200×(1-20%)×1.2%×4÷12=3.84(萬元);2009年4月底B棟房產租賃到期，B棟房產2009年應納的房產稅=1000×(1-20%)×1.2%×8÷12+10×12%×4=11.2(萬元)，該企業當年應繳納房產稅=3.84+11.2=15.04(萬元)。

　　5.趙某擁有兩處房產，一處原值60萬元的房產供自己和家人居住，另一處原值20萬元的房產于2009年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200元。趙某當年應繳納的房產稅為(　)。

　　A.288元 　　　B.576元

　　C.840元 　　　D.864元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』根據房產稅法的規定，個人所有非營業用的房產免征房產稅，但對其出租的房產屬于經營用房產，應當征收房產稅;對個人按市場價格出租的居民住房用于居住，暫按4%稅率征收房產稅。本題趙某當年應納房產稅=1200×6(個月)×4%=288(元)

　　6.下列房屋應從交付使用之次月起繳納房產稅的是(　)。

　　A.納稅人購置新建商品房

　　B.納稅人自行新建房屋用于生產經營

　　C.納稅人購置存量房

　　D.納稅人委托施工企業建設的房屋

　　『正確答案』A 　二、多項選擇題

　　1.下列關于房產稅的正確納稅說法有(　)。

　　A.產權出典的，由承典人依照房產余值繳納房產稅

　　B.無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照當地同類租金水平繳納房產稅

　　C.無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值繳納房產稅

　　D.融資租賃的房產納稅，由承租人依照支付的租賃費繳納房產稅

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅;

　　融資租賃房產納稅的，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。

　　2.(2009年)下列各項中，符合房產稅法有關規定的有(　)。

　　A.對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產稅

　　B.損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經有關部門鑒定，在停止使用后免征房產稅

　　C.在基建工地為基建工地服務的各種工棚等臨時性房屋，在施工期間免征房產稅

　　D.因房屋大修導致連續停用半年以上的，經向稅務部門申報，在房屋大修期間免征房產稅

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核房產稅的有關優惠。以上選項均屬于房產稅的稅收優惠。

　　3.甲企業從2009年1月起以融資租賃方式出租給乙企業一棟房屋，原值為200萬元，租期5年，年租金40萬元，稅務機關確定納稅人為承租方(該省規定允許按原值減除20%的余值計稅)。下列處理正確的有(　)。