2011年上海會計從業考試會計基礎精編筆記-處理程序實例
重要提醒：本網站所發布內容為轉載資訊，供您瀏覽和參考之用，請您對相關內容自行辨別及判斷，本網站對此不承擔任何責任。凡私自告知添加聯系方式、保證無條件入職、收取各種費用等信息，請保持高度警惕，防止上當受騙造成各種損失。
第一節
記賬憑證賬務處理程序實例
【例6-1】滬東公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。該公司存貨核算采用實際成本計價，利潤結算采用賬結法，即按月將損益類賬戶發生額轉入“本年利潤”賬戶。該公司采用記賬憑證賬務處理程序，記賬憑證采用通用格式。2009年4月1日，該公司總分類賬戶和有關明細分類賬戶的余額見表6 -1，4月份發生的交易或事項如下：
（1）購入原材料一批，取得的增值稅專用發票標明價款50 000元，增值稅額8 500元，材料已驗收入庫，價稅款以銀行存款支付。
（2）銷售給甲公司產品一批，售價300 000元，增值稅額為51 000元，產品已經發出，通過銀行收到款項251 000元，余款尚未收到。該批產品的生產成本為220 000元。
（3）購入其他企業已使用過的設備一臺，價款21 000元已通過銀行轉賬付訖，設備不需安裝，已交付使用（此處不考慮增值稅）。
（4）基本生產車間生產產品領用原材料80 000元，一般消耗領用原材料10 000元。
（5）用銀行存款支付基本生產車間辦公費、水電費等共計40 000元。
（6）以銀行存款支付本月短期借款利息700元，支付產品展覽費20 000元。
（7）基本生產車間本月生產工人薪酬30 000元，車間管理人員薪酬10 000元。職工薪酬通過銀行支付。
（8）計提公司管理部門固定資產本月折舊4 600元。
（9）結轉本月制造費用60 000元。
10）結轉本期完工產品成本210 000元。
（11）結轉處置固定資產利得56 300元。
（12）以銀行存款支付公益性捐贈支出11 000元。
（13）結轉本月損益類賬戶。
（14）預交本月所得稅33 000元。
表6-1 滬東公司2009年4月1日賬戶余額
賬戶名稱 |
借方余額 |
貸方余額 |
|
庫存現金 |
5 000 |
|
|
銀行存款 |
60 000 |
|
|
交易性金融資產 |
21 000 |
|
|
應收賬款 |
25 000 |
|
|
—甲公司 |
30 000 |
|
|
—乙公司 |
|
5 000 |
|
壞賬準備 |
|
1 000 |
|
—應收賬款 |
|
800 |
|
—其他應收款 |
|
200 |
續表
