會計從業資格輔導：貨幣資金的清查方法

　　（一）現金的清查
　　1、庫存現金清查是采用實地盤點的方法來確定庫存現金的實存數，然后再與現金日記賬的賬面余額核對，以查明賬實是否相符。
　　2、現金清查主要包括兩種情況：
　　（1）由出納人員每日清點庫存現金實有數并與現金日記賬結余額核對。這是出納人員所做的經常性的現金清查工作。
　　（2）清查小組對庫存現金進行定期或不定期的清查，注意：
　　①現金盤點時，出納人員必須在場。現金由出納人員經手盤點，清查人員從旁監督。
　　②盤點后，根據現金盤點結果，編制“現金盤點報告表”，是反映現金實有數和調整賬簿記錄的原始憑證。
　　2．銀行存款的清查
　　（1）銀行存款清查指通過與開戶銀行轉來的對賬單進行核對，來查明銀行存款實有數額。
　　銀行存款日記賬與開戶銀行轉來的對賬單不一致的原因有兩個方面：
　　一是雙方或一方記賬有錯誤
　　二是存在未達賬項
　　（2）未達賬項。
　　未達賬項是指企業與銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方因尚未接到憑證因而未登記入賬的款項。
　　未達賬項具體包括以下四種情況：
　　①企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬（企收銀未收，導致企業賬面的存款數額大于銀行對賬單數額）。
　　②企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬（企付銀未付，導致企業賬面的存款數額小于銀行對賬單數額）
　　③銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬（銀收企未收，導致企業賬面的存款數額小于銀行對賬單數額）
　　④銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬（銀付企未付，導致企業賬面的存款數額大于銀行對賬單數額）
　　【多選】在下列各項中，會導致企業銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額的事項有（　　）。
　　A、企業開出支票，收款方尚未到銀行兌現
　　B、銀行誤將其他企業的存款記入本企業存款賬戶
　　C、銀行代扣本企業水電費，企業尚未接到付款通知
　　D、銀行收到委托收款結算方式下的結算款項，企業尚未收到收款通知
　　答案：ABD
　　（3）銀行存款余額調節表的編制。
　　在銀行對賬時若存在未達賬項，必須編制“銀行存款余額調節表”，根據調節后的余額來檢查賬實是否相符。
　　調節表的編制方法一般是在企業與銀行雙方的賬面余額的基礎上加上對方已收而本單位未收的款項，減去對方已付而本單位未付的款項。
　　企業銀行存款日記賬余額＋銀行已收企業未收－銀行已付企業未付
　　＝銀行對賬單余額＋企業已收銀行未收－企業已付銀行未付
　　具體編制例題如下：
　　某企業2008年6月30日銀行存款日記賬賬面余額413280元，銀行對賬單余額為418900元。經逐筆核對，雙方記賬均無差錯，但發現有以下未達賬項。
　　（1）6月28日，企業收到轉賬支票一張，計46800元，企業已作存款收入入賬，但尚未到銀行辦理入賬手續，銀行尚未入賬。
　　（2）6月29日，企業開出轉賬支票一張，計70200元，用以支付供貨單位賬款，企業已作存款付出入賬，但支票尚未到達銀行，銀行尚未入賬。
　　（3）6月30日，銀行計算應付給企業存款利息800元，銀行已登記入賬，作為企業存款的增加，而企業尚未收到收款通知，尚未入賬。
　　（4）6月30日，銀行代企業付水電費18580元，銀行已登記入賬，作為企業存款的減少，而企業尚未收到付款通知，尚未入賬。
　　根據以上未達賬項，編制銀行存款余額調節表
　　銀行存款余額調節表

項目	金額	項目	金額
企業銀行存款日記賬余額	413280	銀行對賬單余額	418900
加：銀行已收企業未收款 3.銀行存款利息 減：銀行已付企業未付款 4.銀行代付水電費	800 18580	加：企業已收銀行未收款 1.企業收到轉賬支票 減：企業已付銀行未付款 2.企業開出轉賬支票	46800 70200
調整后存款余額	395500	調整后余額	395500

　　經過調節后雙方賬面余額相等，說明雙方記賬均無錯誤。
　　注意：
　　1.根據雙方賬面余額和未達賬項調節后的余額，是企業實際可使用的存款數額。
　　2.銀行存款雙方余額調節相符后，對未達賬項一般暫不作賬務處理，對銀行已入賬企業未入賬的各項經濟業務不能根據銀行存款余額調節表來編制會計分錄，作為記賬憑證，而必須在收到銀行轉來的有關原始憑證后方可入賬。即：銀行存款余額調節表只是為了核對銀行存款余額而編制的一個工作底稿，不能作為實際記賬的憑證。
　　【判斷】對未達賬項應編制存款余額調節表進行調整，并據以編制記賬憑證登記入賬。（　　）
　　答案：錯
　　二、實物資產的清查方法
　　由于實物的形態、體積、重量、碼放方式等不同，采用的清查方法也木同。主要有以下兩種：
　　1．實地盤點法
　　實地盤點法是指在財產物資存放現場逐一清點數量或用計量儀器確定其實存數的一種方法。
　　此方法數字準確可靠，但工作量較大。
　　2．技術推算法
　　技術推算法是指利用技術方法推算財產物資實存數的方法。
　　適用于煤炭、砂石等大宗物資的清查。
　　此方法盤點數字不夠準確，但工作量較小。
　　對各項財產物資的盤點結果，應逐一填制盤存單，并同賬面余額記錄核對，確認盤盈盤虧數，填制實存賬存對比表，作為調整賬面記錄的原始憑證。
　　三、往來款項的清查方法
　　往來款項主要包括應收款、應付款、暫收款、暫付款等款項。
　　往來款項一般采用發函詢證的方法進行核對。
　　【單選】清查往來款項應采用的方法是（B）。
　　A、實地盤點法B、發函詢證法C、技術推算法D、抽查法
　　【多選】對下列資產的清查，應采用實地盤點法的有（　　）。
　　A.庫存現金
　　B.銀行存款
　　C.存貨
　　D.往來款項
　　答案：AC