2009年《會計基礎》所有者權益的核算講義(4)

　　(二)留存收益的核算

　　1、盈余公積的核算

　　(1)提取盈余公積時提取盈余公積時：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　　　——提取任意盈余公積

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積

　　　　　　——任意盈余公積

　　(2)用盈余公積彌補虧損時：

　　借：盈余公積

　　　　貸：利潤分配-盈余公積補虧

　　( 3)用盈余公積轉增資本(股本)時：

　　借：盈余公積

　　　　貸：實收資本

　　(4)用盈余公積派送新股：

　　借：盈余公積

　　　　貸：股本

　　2、未分配利潤的核算

　　(1)收入、費用轉入“本年利潤”

　　借：收入類

　　　　貸：本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：費用類

　　(2)凈利潤(虧損)轉入“利潤分配-未分配利潤”

　　凈利潤轉入：

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　凈虧損轉入：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　　　貸：本年利潤

　　(3)分配利潤

　　借：利潤分配――提取法定盈余公積

　　　　――提取任意盈余公積

　　　　――應付利潤

　　貸：盈余公積――法定盈余公積

　　　　――任意盈余公積

　　　　應付利潤

　　(4)將分配的明細轉入“未分配利潤”中

　　借：利潤分配――未分配利潤

　　　　貸：利潤分配――提取法定盈余公積

　　　　　　――提取任意盈余公積

　　　　　　――應付利潤

　　本章例題

　　1 盈余公積在轉增企業資本時，按規定保留的余額不應少于注冊資本的()。

　　A. 20% B. 10% C. 25% D. 30%

　　答案：C

　　2、某企業2005年年初未分配利潤貸方余額為35000元，本年實現凈利潤700000元，提取盈余公積70000元，提取任意盈余公積35000元，則未分配利潤的賬戶余額為( )元

　　A 630000 B 695000 C 70000 D 35000

　　答案：A

　　解析：35000+700000-70000-35000=630000

　　3、下列各項中，不會引起所有者權益變化的有( )

　　A用盈余公積轉增資本 B企業借入的資金

　　C 資本公積金轉增實收資本 D 盈余公積彌補虧損

　　答案：ABCD

　　4.所有者權益各項目中，通過生產經營活動形成的是( )

　　A實收資本 B資本公積 C盈余公積 D未分配利潤

　　答案：CD

　　解析：盈余公積和未分配利潤來源于經營活動賺取的利潤

　　實收資本、資本公積來源于股東投資及其他資本性交易

　　5、資本公積與盈余公積在使用上的區別是：資本公積不得彌補虧損，盈余公積可以彌補虧損。( )

　　答案：對