2011年注冊會計師考試《稅法》復習建議及重點內容提示

第一部分：學習方法建議

　　1.教材分化

　　2.復雜問題簡單化

　　3.共性問題混淆問題總結化

　　4.考點應試化

　　第二部分：重點內容提示及測試

　　第二章 增值稅法

　　一、征稅范圍

　　（一）一般規定

　　（二）具體規定

　　1.征收范圍的特殊項目

　　2.特殊行為：視同銷售行為

　　（三）其他特殊規定

　　1.《條例》規定的免稅項目

　　2.其他征免稅項目

　　3.起征點

　　4.放棄免稅權的處理

　　二、一般納稅人和小規模納稅人的認定及管理

　　（一）小規模納稅人的認定及管理

　　（二）一般納稅人的認定及管理

　　1.認定范圍

　　2.認定程序

　　3.納稅輔導期管理：①輔導期范圍 ②輔導期限 ③發票管理

　　三、稅率和征收率

　　1.基本稅率

　　2.低稅率

　　3.征收率

　　附件：銷售自己使用過的物品的相關政策

　　四、一般納稅人應納稅額的計算

　　1.銷售額的時間限定（第十節內容）

　　2.銷售額的確定

　　（1）一般情況下的銷售額的確定

　　（2）幾種特殊銷售行為下的銷售額

　　（3）含稅銷售額的換算

　　3.當期進項稅額

　　（1）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

　　（2）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

　　五、兼營、混合銷售行為的稅務處理

　　六、“免、抵、退”稅的計算方法

　　附： 出口“免、抵、退”稅的計算方法，計算分兩種情況：

　　1.出口企業全部原材料均從國內購進，“免、抵、退”辦法基本步驟為五步：

　　第一步剔稅：計算不得免征和抵扣稅額：

　　當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口退稅率）

　　第二步抵稅：計算當期應納增值稅額

　　當期應納稅額＝內銷的銷項稅額－（進項稅額－第一步計算的數額）－上期留抵稅額（小于0進入下一步）

　　第三步算尺度：計算免抵退稅額

　　免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物的退稅率

　　第四步比：確定應退稅額（第二步與第三步相比，誰小按誰退）

　　注意：第二步大于第三步的情況下，2-3=下期留抵稅額。

　　第五步確定免抵稅額：第三步減第四步=免抵稅額。

　　2.如果出口企業有免稅購進原材料的情況，計算過程依然為五步，不同的是第一步和第三步需要做一個修正，具體步驟如下：

　　第一步修正的剔稅額：

　　當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝[出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料的價格]×（出口貨物征稅率－出口退稅率）

　　第二步抵稅：計算公式同上

　　第三步修正的尺度：

　　免抵退稅額＝（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料的價格）×出口貨物的退稅率

　　第四步比：同上

　　第五步確定免抵稅額：同上